业内律师：别只盯着“对等关税”，这些风险也需关注（第三期）

{"time":1748591011293,"blocks":[{"id":"45Mx4SE5YE","type":"paragraph","data":{"text":"3月以来，特朗普“对等关税”引发国际社会强烈反应。专业人士认为，“对等关税”最终如何收场姑且拭目以待，但是企业不能被“牵着鼻子走”，在选择应对策略时应当充分了解美国各种贸易投资限制工具，充分评估风险，结合实际做出合理决策。有几位律师对美近期一些新动向分享了观点，我们整理成系列文章，以供广大企业参考。"}},{"id":"KPlO71-wmC","type":"paragraph","data":{"text":"问题五："}},{"id":"j0-GCP-mdX","type":"paragraph","data":{"text":"自2024年以来，我国企业已遭遇十余起反规避调查，较往年大幅攀升，其中，美国发起的约占一半。请问什么是反规避调查？"}},{"id":"-trTS-JEQM","type":"paragraph","data":{"text":"北京市中伦律师事务所合伙人刘建伟：依据美国《1974年贸易法》第781条，美国商务部可对“微小改变”的产品或“在其他国家完成生产或组装”的产品启动反规避调查（Circumvention Inquiry）。反规避调查指进口国调查机关针对反倾销或反补贴措施生效后，出口商通过对产品做微小改动或在第三国（或进口国）进行简单加工组装，以逃避已有反倾销反补贴税而开展的专项调查和裁定程序。"}},{"id":"GpU-I0xK46","type":"paragraph","data":{"text":"规避行为包括对产品仅做轻微改型（如改变尺寸、包装），或在美国/第三国境内仅进行简单加工组装，无实质性生产加工，以规避反倾销、反补贴税，而该产品改变或在境外生产加工活动缺乏一般的经济合理性。"}},{"id":"kfKyuaBM0o","type":"paragraph","data":{"text":"美国商务部开展反规避的调查流程是：在发出调查公告后，通过问卷、书面材料审查及现场核查，确定是否构成规避，并依据认定结果将原反倾销、反补贴税率扩展至反规避调查的涉案产品或企业。反规避调查在一定程度上借用了反倾销、反补贴调查当中的计算或认定方法。"}},{"id":"Avc6kaU3hu","type":"paragraph","data":{"text":"例如，2022年4月，美国启动了对中国光伏产品经由四个东南亚国家对美出口以规避原反倾销和反补贴措施的调查，调查涵盖柬埔寨、马来西亚、泰国和越南；并于同年12月、次年8月分别作出肯定性初裁和终裁，认定上述四国在“全国范围”（country-wide）内存在规避；8家应诉企业中，仅3家企业被认定为不存在规避行为。即使是该3家被认定为“不存在规避”的应诉企业，仍需通过提交“声明”的方式免于征税，该声明模板要求出口商和美国进口商承诺该产品由特定企业生产并出口至美国，硅片来源于特定供应商，且符合经过美商务部认定的、不存在规避的情形。"}},{"id":"30JgaNRUI4","type":"paragraph","data":{"text":"北京大成（广州）律师事务所合伙人罗心曲：若调查后裁定规避行为成立，如果是针对特定企业的调查，则该企业的产品会被征收反倾销或反补贴税，如果是针对国家的全国性调查，那么所有来自该第三国的产品都会被加征关税。"}},{"id":"MsLKApPQpN","type":"paragraph","data":{"text":"锦天城律师事务所合伙人李烨：除美国商务部的反规避调查外，美国海关（CBP）也有类似的程序，较为典型的是EAPA调查、原产地调查等。相比于美国商务部的调查，美国海关的调查与我们通常理解的查税更贴近，可以追溯5年征税、可以处罚进口商等，美国海关的自由裁量权也更大。"}},{"id":"K4T-U1z07L","type":"paragraph","data":{"text":"第一，EAPA调查。EAPA调查是美国海关专门针对规避反倾销税和反补贴税的调查，该调查由美国于2016年立法规定。通常美国海关秘密进行几个月的调查，随后才会在其网站上公告调查正式立案。美国海关关注的规避行为包括：通过伪造原产地经第三国转口，海关税号申报为非涉税产品，申报为低税率的出口商名称，第三国简单组装或完工等。在以往的EAPA调查案件中，大部分是针对中国产品的调查。"}},{"id":"Y3uEVD6k68","type":"paragraph","data":{"text":"尽管美国海关调查规避针对的主体是美国进口商，但通常情况下出口商也要配合。"}},{"id":"lhS7AVlEdg","type":"paragraph","data":{"text":"第二，原产地调查。美国海关针对原产地的稽查，主要审查一项产品是否符合其进口时申报的原产地。美国对于原产地的认定，主要判断哪里是产品经过最后一道实质性改变的国家，简单的转口、组装不能改变产品原产地。"}},{"id":"fzr4gW4Fgi","type":"paragraph","data":{"text":"判断原产地的标准包括：制造过程是否改变了物品的名称、性质或用途，形成新的、不同的商品；是否赋予关键特性；组装过程是否复杂；经过加工海关税号是否发生变化；增值比例大小等等。"}},{"id":"7DYMDcggM3","type":"paragraph","data":{"text":"美国海关的调查，主要通过CF28表格收集信息、CF29表格做出决定。CF28表格的内容包括：关联关系、物料采购、生产加工过程、销售资料、产品信息解释、成本要素分解等等。"}},{"id":"Y69OJELpv0","type":"paragraph","data":{"text":"此外，美国海关与第三国开展合作，名义上由第三国海关赴工厂调查，实际美国驻当地使馆人员全程参加调查。这样美国海关将执法前线推进到出口国境内。"}},{"id":"1bsQB5Lv56","type":"paragraph","data":{"text":"问题六："}},{"id":"PfdYfHPiSk","type":"paragraph","data":{"text":"从近期案件看，反规避调查有什么趋势？"}},{"id":"bvFs3_G7q3","type":"paragraph","data":{"text":"锦天城律师事务所合伙人李烨：近年来，美国的反规避调查主要涉及产品在第三国完工或组装，近期，针对中国光伏企业在东南亚的反规避调查，就属于此类情况。在此类案件中，美国商务部的权限比较宽泛，自由裁量空间比较大，即使是获得原产地的真正投资和本地生产也最终被认定为规避。"}},{"id":"cm4wKVMlM_","type":"paragraph","data":{"text":"第三国组装的认定中，涉及的评估因素包括：原产品是否涉双反税或是否在涉税国生产、第三国组装或完工是否微量或者不重要；比较投资水平、研发水平和整个生产过程的性质，特别是与在中国关联公司比较。对于在第三国组装或完工是否微量或者不重要、中国的原料是否占成品重要部分等，法律没有明确规定计算相关比例的方法。以往案例中，铝型材案中当地加工成本占10%，结论是存在规避；耐腐蚀钢案中，根据公开数据判断中国成本的比例占78%至87%，结论是存在规避。美国法律规定，调查机关要考虑所有条件的综合因素，而不单纯注重比例。"}},{"id":"CsOvB6HusZ","type":"paragraph","data":{"text":"北京大成（广州）律师事务所合伙人罗心曲：在今年3月某国反规避调查中，主要调查涉案商品是否通过调整产品属性并重新归类至不同关税编码，以逃避现有反倾销税。该案凸显国际贸易争端向技术细节深化的趋势，提示我企业要警惕关税编码变更等潜在规避行为带来的合规风险。"}},{"id":"dmSvObpf3G","type":"paragraph","data":{"text":"问题七："}},{"id":"pLmWb79eZA","type":"paragraph","data":{"text":"企业如何避免反规避调查？"}},{"id":"tsQc6wPASY","type":"paragraph","data":{"text":"北京市中伦律师事务所合伙人刘建伟：企业在遇到反倾销、反补贴调查之后，应立即主动开展防范反规避调查的准备工作。建议企业在进行出口规划时，除了要考虑改变产品、境外生产加工的商业可行性之外，必须有意识地防范反规避调查的法律风险。具体而言，建议企业："}},{"id":"PFJuIBKw92","type":"paragraph","data":{"text":"第一，提前了解法律法规，系统学习反规避调查法律法规、反规避认定标准，为后续规划打下基础。"}},{"id":"IWKGEZP-7E","type":"paragraph","data":{"text":"第二，有目的地设计生产经营方案，在规划改变产品、境外设厂、转第三国出口等策略时，应以反规避法规为依据，聘请专业人员参与可行性研究，从反规避法律法规角度确保新模式具备合规性。避免盲目投资生产，随后被认定为规避而造成重大损失。"}},{"id":"LLw3l4LRi_","type":"paragraph","data":{"text":"第三，同步关注其他法律风险，通过产品改变、经由第三国转出口、在目标市场国内加工组装可能面临的其它法律风险，如原产地认定问题和海关稽核风险。"}},{"id":"IuskvBt1cK","type":"paragraph","data":{"text":"第四，防范新的反倾销反补贴调查，在对第三国投资从事海外生产加工时，还要防范美国等国对第三国产品启动新的反倾销、反补贴调查的风险。"}},{"id":"shryxGPNa4","type":"paragraph","data":{"text":"北京大成（广州）律师事务所合伙人罗心曲：第一，在海外布局决策前将反规避调查风险纳入评估体系，从而在规划阶段就采取有效的预防措施，尽量减少或避免贸易摩擦风险对投资目的实现的不利影响。"}},{"id":"oFCg6AKkyt","type":"paragraph","data":{"text":"第二，合理规划海外工厂的产线设计和供应链。企业需注重提升生产环节的价值含量，科学地控制在第三国加工产品所使用的国产零部件在组装/加工产品的总成本中所占的比重（通常增值在10%—20%之间都算加工工序微小），避免因仅承担后段非重要工序被认定为规避行为。"}},{"id":"Gqwn_Q41bV","type":"paragraph","data":{"text":"第三，财务上需重点完善三项机制：包括依据投资东道国法律，建立符合国际会计准则的精细化成本核算体系；合理将厂房折旧、人力成本、研发投入等可转移费用转移至第三国，提升第三国的生产要素价值占比；将成本合理分摊到具体产品，并及时记录分摊依据及相关结果，形成完整的证据链条。"}},{"id":"oEJGA7ZFmS","type":"paragraph","data":{"text":"第四，避免在宣传材料、官方网站、社交媒体、客户交流等渠道中泄露可能被认定为规避贸易救济措施的意图或行为。"}},{"id":"xV7NjPVhQz","type":"paragraph","data":{"text":"第五，如遇反规避调查，应积极参与应诉。与双反调查的逻辑相同，如果企业在面临反规避调查时不应诉，将会被自动推定为“规避”。通过参与应诉，企业有途径通过提交数据和评议等方式证明自身不存在规避行为，并且有机会争取到豁免或者其他优惠待遇。"}},{"id":"nGs442HyBh","type":"paragraph","data":{"text":"锦天城律师事务所合伙人李烨：无论是美国商务部的反规避调查、美国海关的EAPA、原产地、海关审计等调查，其中要求的信息、评估的内容、做出的认定等方面存在交叉，但各个程序的侧重不同。以目前典型的第三国完工或组装为例，企业为避免反规避调查，需要做到以下几点："}},{"id":"H13wu1UZy6","type":"paragraph","data":{"text":"第一，需要知晓出口时取得的原产地证书不代表美国的原产地认定。美国原产地认定有一套极其复杂的标准。原产地证书仅代表获得了当地的认证，不代表获得了美国海关的认定。"}},{"id":"mEIiH4qX7u","type":"paragraph","data":{"text":"第二，企业需要提前做好全面的供应链筹划，提前做好原产地风险评估和预案。"}},{"id":"NGnb4Sq8I1","type":"paragraph","data":{"text":"第三，在运营和记录上保持在第三国运营的独立性，反规避和海关稽查领域，美国的认定往往从蛛丝马迹出发，如相同的发货地址、电子邮箱后缀等。我们曾经遇到企业自第三国出口产品至美国，最初被美国海关重点关注，原因仅是共用国内其他公司的专业认证。"}},{"id":"0Zod6v4-hq","type":"paragraph","data":{"text":"第四，内部能力建设。包括健全财务记录、规范领料等生产记录、完善物料批次管理，最终实现产品和原材料可追溯，当地加工增值可量化。此外还包括日常对工厂的管理，人员的培训等，美国对工厂的实地调查中，将全程考察工厂的生产车间以及生产流程，收货发货运输，包装，物料库存堆放等等，并询问工作人员。"}},{"id":"JYMQuOCKEQ","type":"paragraph","data":{"text":"特别需要注意的是，美国海关特别关注第三国转口、第三国完工或组装，一旦做出认定，在当前高税率前提下，企业要补缴的各类关税和特别税可能会超过货值。"}},{"id":"fAYHGzlKSa","type":"paragraph","data":{"text":"如果您想进一步了解此系列文章涉及的话题，或者想了解其它贸易投资限制措施，欢迎扫码填写问卷。"}},{"id":"33EjgKbTk1","type":"paragraph","data":{"text":"信息来源：广东商务"}},{"id":"Z7ek_CEWaf","type":"paragraph","data":{"text":"   "}},{"id":"TbkpCYoA3L","type":"paragraph","data":{"text":"   "}},{"id":"r0A32aioTL","type":"paragraph","data":{"text":"免责声明："}},{"id":"OnvUfsMUIx","type":"paragraph","data":{"text":"本站转载、编译或摘编文章原文均来自其它媒体，转载、编译或摘编的目的在于传递更多信息，并不代表本站赞同其观点和对其真实性负责。 其他媒体、网站或个人转载使用时必须保留本站注明的文章来源，并自负法律责任。"}}],"version":"2.22.2"}